Российский
Государственный Университет нефти и газа имени И.М.Губкина. Кафедра финансового
менеджмента. Группа
ВЭН 99-5 |
|||
17. Налогообложение предприятий
нефтегазовой промышленности.
При действующей налоговой система предприятия
нефтегазовой промышленности платят общие и специальные налоги. Общие налоги : НДС, налог на
прибыль, ЕСН, налог на имущество, налог на пользование автодорогами,
таможенные пошлины. Специальные налоги: налог на добычу, разовые платежи за
пользование недрами, регулярные платежи за пользование недрами, плата за
геологическую информацию, налоги на нефтепродукты. 1. налог на прибыль (24
%) – объектом обложения является балансовая прибыль 2. НДС (20 %, 10 %, 0
%) – налоговой базой является оборот по реализации товаров и услуг; источник
покрытия – выручка от реализации. 3. налог на имущество
(2 %) – от стоимости имущества; изымается из балансовой прибыли. 4. плата за землю (0,1
– 2%)объектом обложения является площадь земли: ставка устанавливается в
зависимости от местоположения и качества участка; включается в себестоимость. 5. плата за воду
(ставка дифференцируется) – объектом является объем используемой воды; входит
в с/с 6. экологический налог
(ставка дифф, в зависимости от вида вредных
веществ) – объектом является объем выброса вредных веществ, отходов; входит в с/с. 7. Налог с доходов
физических лиц (13 %, 15 %, 20%) – объект – доходы; выплачивается из прибыли. 8. ЕСН (35,6 %) из
фонда оплаты труда, включается в с/с. 9. вывозные таможенные
пошлины на нефть и нефтепродукты (ставка дифференцируется) – объектом
является объем экспортируемой продукции; источник покрытия – выручка. 10. акциз на
нефтепродукты (бензин, ДТ, масла): ставка на низкооктановый
бензин – 1350 руб/т, на
высокооктановый – 1850 руб/т 11. акциз на природный
газ 12. налог на добычу
полезных ископаемых (16,5 %) с 1.01.2002 по 31.12.2004 налоговая ставка на нефть при ее добыче 340
руб/т; облагаются добытые
полезные ископаемые; входит в с/с. 13. разовые платежи за
пользование недрами: Пользователи недр, получившие право на пользование
недрами, уплачивают разовые платежи за пользование недрами при наступлении
определенных событий, оговоренных в лицензии; минимальный размер разовых
платежей устанавливается в размере не менее 10 % от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых
в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации 14. регулярные платежи
за пользование недрами: Размеры
регулярных платежей за пользование недрами определяются в зависимости от
экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного
ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности
территории и степени риска. Они взимаются за предоставление исключительных
прав пользователям недр: - на поиск и оценку м/ж - разведку полезных
ископаемых - геологическое
изучение - оценку пригодности
участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с
добычей полезных ископаемых. 15. плата за
геологическую информацию: полученную от федеральных органов 16. сбор за участие в
конкурсах и аукционах. 17. плата за выдачу
лицензии. Были отменены
следующие налоги: - Налог на реализацию
горюче-смазочных материалов - акциз на нефть и
сжиженный газ - налог на
воспроизводство минерально-сырьевой базы. Льготная система налогообложения (СРП) – является договором,
в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту
предпринимательской деятельности (далее - инвестор) на возмездной основе и на
определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу
минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение
связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных
работ за свой счет и на свой риск. При выполнении
соглашения инвестор уплачивает: - разовые платежи за пользование недрами при
наступлении событий, определенных в соглашении и лицензии (бонусы), - плату за
геологическую информацию о недрах, - ежегодные платежи за
договорную акваторию и участки морского дна, уплачиваемые в порядке,
установленном соглашением в соответствии с законодательством Российской
Федерации на дату подписания соглашения, - сбор за участие в
конкурсе (аукционе), - сбор за выдачу
лицензии, - регулярные платежи
за пользование недрами (ренталс), - компенсацию расходов
государства на поиски и разведку полезных ископаемых, - компенсацию ущерба,
причиняемого в результате выполнения работ по соглашению коренным
малочисленным народам Российской Федерации в местах их традиционного
проживания и хозяйственной деятельности. Суммы указанных платежей, а также
сроки их уплаты определяются условиями соглашения. - НДС - налог на прибыль - налог на имущество - ЕСН. |